Поскольку огромная часть денежных потоков, идущих в федеральный бюджет, формируется благодаря работе Таможенной службы РФ, государство жаждет контроля за соблюдением основных норм и правил таможенного оформления со стороны всех участников внешнеэкономической деятельности, а также за точностью в расчетах и своевременной уплатой всех видов таможенных платежей. Все это требует высокой квалификации и специфических навыков в области таможенного регулирования ВЭД. В данной статье представлен обзор основных аспектов расчета и уплаты таможенных платежей, а также информация о равным образом существующих льготах.

Согласно Таможенному кодексу Таможенного союза (далее – ТК ТС), раздел 2 которого полностью посвящен вопросам, касающимся уплаты таможенных платежей, нормативный документ является ключевым в регламентировании данного процесса.

Сегодня мы рассмотрим различные виды таможенных платежей. Они подразделяются на экспортные и импортные группы, каждая из которых имеет свой состав.

Экспортные таможенные платежи включают в себя налог на добавленную стоимость (НДС) и таможенную пошлину. НДС устанавливается на товары, вывозимые за пределы государства. Значение данного налога зависит от типа товара и страны-получателя. Таможенная пошлина, в свою очередь, взимается с экспортируемых товаров, находящихся в розничной упаковке.

Импортные таможенные платежи включают таможенные пошлины, НДС и акцизы. Таможенные пошлины взимаются с импортируемых товаров, а уровень этого налога зависит от страны-экспортера и типа товара. НДС, в свою очередь, взимается на территории государства при ввозе товаров. Акцизы, накладываемые на табак, алкоголь и определенные виды горючего, являются также составляющей импортных таможенных платежей.

Таким образом, при проведении экспортных или импортных операций важно учитывать не только классификацию товаров, но и виды таможенных платежей, которые необходимо уплатить.

Различные виды таможенных пошлин

ТК ТС в статье 71 определяет три типа таможенных ставок: адвалорные, специфические и комбинированные. Они соответствуют трем механизмам расчета таможенных пошлин.

Адвалорная ставка – это процент, который устанавливается к таможенной стоимости товара при ввозе и вывозе. Различная таможенная стоимость может быть определена для ввоза и вывоза.

Согласно постановлению Правительства РФ № 191 «Об утверждении Правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации», вывозная стоимость на данный момент определена.

Ввозная стоимость может быть установлена шестью методами, в соответствии с Соглашением от 25 января 2008 года «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза» и главой 8 «Таможенная стоимость товаров» ТК ТС.

Пошлина, вычисленная по адвалорной ставке, может быть расчитана по формуле: СТП=ТС?СП, где СТП - сумма таможенной пошлины, ТС - таможенная стоимость товара, а СП - ставка таможенной пошлины.

Например, камчатский краб имеет вывозную ставку в 5% и вывозную таможенную стоимость, равную 1 450 руб./кг. Таким образом, при данной ставке СТП будет составлять 72,5 руб./кг.

При таможенном оформлении импортируемой или экспортируемой продукции часто сталкиваются с термином "специфическая ставка". Данная ставка определяется по физическим характеристикам товара, таким как вес, объем, площадь, количество единиц продукции, и устанавливается в валюте (долларах или евро).

Формула расчета таможенной пошлины по специфической ставке представляет собой умножение физических характеристик товара (ФХ), ставки в валюте (СП) за каждую единицу исчисления и курса иностранной валюты, установленного на момент регистрации таможенной декларации (КВ). Таким образом, формула выглядит следующим образом:

СТП=ФХ×СП×КВ,

где:

СТП - сумма таможенной пошлины;

ФХ - физическая характеристика товара;

СП - ставка в иностранной валюте за единицу исчисления;

КВ - курс иностранной валюты, установленный Центральным Банком РФ на момент оформления таможенной декларации.

Например, вывозная ставка для битумных смесей может быть установлена в размере 400 евро за 1 000 кг, при условии что курс евро составляет 65 рублей. В этом случае, сумма таможенной пошлины будет рассчитана по формуле СТП=1000×400×65=26 руб./кг или 26 000 руб. за тонну. Стоит отметить, что список физических характеристик товаров, по которым устанавливается специфическая ставка, является открытым и может быть изменен на усмотрение таможенных органов.

Комбинированная ставка - это налоговый механизм, который объединяет две предыдущие формы расчета. Он основывается на добавлении фиксированного значению к адвалорной ставке, а также установлении минимального ограничения.

Применительно к вывозной ставке на пшеницу и муку, она составляет 15% плюс 7,5 евро за тонну, но не менее 35 евро за 1 тонну.

Особые виды ввозных таможенных пошлин

Страны-члены ТС взимают данные виды пошлин, независимо от стандартной ввозной таможенной пошлины.

Специальные пошлины - это пошлины, которые используются для защиты рынка от избыточного импорта. Для этого на определенные товары (и группы товаров) устанавливается повышенная ставка, отличная от обычной.

Антидемпинговые пошлины направлены на уровняние цен на импортные товары с ценами на аналогичные товары в стране-экспортере. Это происходит только при вреде для отечественных производителей или при нарушении их прав.

Компенсационные пошлины взимаются сверх обычных в целях уменьшения конкурентоспособности импорта на национальном рынке.

Важно знать, что антидемпинговые, компенсационные и специальные пошлины не относятся к таможенным платежам, а утверждаются Коллегией ЕЭК. В случае неуплаты таких пошлин предусмотрено административное наказание, применяемое в соответствии с Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 19.11.2010 г. № 59. Однако, есть прецеденты в арбитражной практике, где частный бизнес выигрывал споры, касающиеся обоснованности установления антидемпинговых мер.

Сезонные пошлины - это пошлины, используемые для оперативного регулирования вывоза товаров. Они могут устанавливаться на полгода или меньше и применяются взамен стандартных ставок ЕТТ. Их список, тарифные ставки, порядок уплаты и формулы расчета утверждаются Правительством РФ. Обычно сезонные вывозные пошлины распространяются на нефть марки "Юралс".

Важно понимать, что процесс расчета таможенных платежей крайне сложен. Лишь доскональное знание законодательства в сфере таможенного оформления товаров гарантирует выбор оптимальной схемы выплат и беспрепятственное пересечение продукцией таможенной границы. Кроме того, Статья 70 ТК ТС гласит, что пошлины применяются только при проведении специального расследования, которое подтверждает, что импорт продукции наносит значительный ущерб или создает угрозу причинения значительного ущерба отрасли национальной экономики.

В данной статье речь пойдет об импортных таможенных платежах в соответствии с частью 1 статьи 70 Таможенного кодекса Таможенного союза. Импортные таможенные платежи могут включать в себя несколько составляющих.

Первый из них - ввозная таможенная пошлина. Согласно пункту 25 части 1 статьи 4 Закона № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», таможенная пошлина является обязательным платежом, взимаемым таможенными органами при пересечении товаров через таможенную границу.

Второй импортный таможенный платеж - налог на добавленную стоимость (НДС). Этот косвенный налог взимается при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза и урегулирован как Таможенным кодексом ТС, так и законодательством стран-участников ТС, например Налоговым кодексом Российской Федерации.

Третьим компонентом являются акцизы, которые также являются косвенными налогами и регулируются аналогично НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза.

Наконец, таможенные сборы являются еще одним важным компонентом импортных таможенных платежей. В соответствии со статьей 72 Таможенного кодекса ТС, таможенные органы могут взимать таможенные сборы за выпуск товаров с таможенной территории, связанные с таможенными операциями и их сопровождением, а также за иные действия, предусмотренные Таможенным кодексом ТС и законодательством стран-участников ТС. Часть 1 статьи 123 Закона № 311-ФЗ содержит подробный перечень действий, за которые могут взиматься таможенные сборы, но данный список может быть дополнен, в зависимости от действующих законодательных актов государств-участников ТС.

Таможенные платежи, связанные с вывозом товаров из России, имеют свои особенности и требования. В отличие от ввозных таможенных пошлин, термин "вывозная таможенная пошлина" не фигурирует в нормативно-правовых актах Российской Федерации и Таможенного союза. Однако, концепцию ее определения можно сформулировать с помощью аналогии с ввозной таможенной пошлиной.

Также, при вывозе товаров необходимо уплачивать таможенные сборы. В соответствии с частью 3 статьи 72 Таможенного кодекса Таможенного союза, размер указанных сборов должен соответствовать примерной стоимости затрат таможенных органов за совершение действий, на основании которых установлен таможенный сбор. Если размер заявленных таможенных сборов превышает их примерную стоимость, то плательщик имеет право на возврат или зачет излишне уплаченных сумм. Утвержденный размер всех таможенных платежей перечислен в статье 70 ТК Таможенного союза.

По юридической и экономической классификации, таможенные платежи подразделяются на имеющие таможенную природу (включая сборы и пошлины) и налоговые (НДС и акцизы).

Льготные условия на уплату таможенных платежей - что это такое и как они работают?

Согласно статье 74 Таможенного кодекса Таможенного союза, они выглядят так.

Одной из форм смягчения таможенного режима являются таможенные льготы. Они могут быть установлены как для товаров, так и для персонала в отношении таможенных процедур. Льготы устанавливаются на определенный период времени, с соблюдением соответствующих условий. Главная цель льгот - снижение налоговых и таможенных платежей, а также ускорение таможенных процессов.

Квоты - это лимитированный объем импорта или экспорта определенной продукции. Таможенные квоты гарантируют своевременное поступление товаров и услуг в страну. Это достигается путем определения двух важных параметров - количества устанавливаемых квот и тех товаров, на которые они распространяются.

Преференции - это смягчение таможенных регуляций при торговле между странами, которые заключили договор о свободной торговле. Они позволяют снизить стоимость товаров и, как следствие, увеличить их конкурентоспособность на международном рынке. Такие преференции могут быть как временными, так и постоянными.

Статья посвящена тарифным преференциям и преференциальным ставкам, которые применяются к отдельным странам и товарам, импортируемым на таможенную территорию Таможенного союза (ТС). Все перечни тарифных преференций были утверждены решениями Межгосударственного Совета ЕврАзЭС № 18 и Комиссии ТС № 130 от 27.11.2009 года.

Перечни включают следующее:

1. "Перечень развивающихся стран - пользователей системы тарифных преференций ТС"
2. "Перечень наименее развитых стран - пользователей системы тарифных преференций ТС"
3. "Перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции".

Происхождение товаров из этих стран определяется по Правилам, утвержденным в Соглашении между правительствами Российской Федерации, Республики Беларусь и Республики Казахстан от 12.12.2008 года.

Основной ставкой ввозной таможенной пошлины является величина, зафиксированная в Едином таможенном тарифе (ЕТТ), принятая за 100%, и применяемая к товарам 130 стран, с которыми Российская Федерация находится в режиме наибольшего благоприятствования в торговом и политическом смыслах. Преференциальная ставка в размере 75% от базовой ЕТТ распространяется на продукцию из 103 развивающихся стран. Беспошлинно могут ввозиться преференциальные товары из 49 наименее развитых стран. Максимальная ставка составляет 200% от базовой ЕТТ и действует применительно к товарам государств, с которыми Российская Федерация находится в режиме наибольшего благоприятствования, либо к продукции с неустановленным происхождением.

Статья 36 Закона РФ «О таможенном тарифе» говорит о том, что государства, образующие вместе с Россией зону свободной торговли, освобождаются от уплаты ввозных пошлин при перемещении товаров на территорию РФ. В некоторых случаях на отдельные виды товаров устанавливаются тарифные квоты, которые определяют меру регулирования ввоза в РФ отдельных видов сельскохозяйственных товаров, происходящих из третьих стран. Тарифные квоты предусматривают применение в течение определенного периода более низкой ставки ввозной таможенной пошлины при ввозе определенного количества товара (в натуральном или стоимостном выражении) по сравнению со ставкой ввозной таможенной пошлины, применяемой в соответствии с ЕТТ таможенного союза.

Участники зоны свободной торговли не влияют на регулирование таможенных пошлин и других мер регулирования внешнеэкономической деятельности с третьими странами.

Регулярно на территории РФ устанавливаются ввозные тарифные квоты в качестве способа контроля за ввозом сельхозтоваров из третьих стран. Этот механизм действует в строго определенный период времени и относится к оговоренному перечню товаров, которые одобрены либо Комиссией ТС, либо Правительством РФ. Так, к примеру, перечень утвержден Коллегией Евразийской экономической комиссии 19 августа 2014 года.

Ввозные тарифные квоты применяются к определенным товарам в натуральном выражении (тысяча тонн) или стоимостном. Они распределяются между всеми участниками ВЭД ТС и РФ, и при надобности - между третьими странами. Установленные квоты распределяются между участниками ВЭД РФ, пропорционально квоте или через проведение конкурсов.

Выставляемые на определенный срок, вывозные тарифные квоты, описанные в статье 36 «О таможенном тарифе» РФ, точно так же определены, как и ввозные. Они устанавливаются на определенный срок для типов товаров, в некоторых объемах, и с пониженной ставкой таможенной пошлины. Они утверждены Правительством РФ. Как правило, такие квоты применяются к ресурсам природы, таким как лес, углеводороды и их производные, через таможенную границу. Механизмы и условия использования тарифных квот разъясняются в «Протоколе о едином таможенно-тарифном регулировании».

Важно учитывать, что согласно Письму ФТС РФ от 10 мая 2006 года № 05-11/15966 «О компенсационной пошлине», привилегии и особые условия по уплате таможенных пошлин, предоставляемые в связи с ввозом товаров через таможенную границу РФ, не действуют на антидемпинговые, компенсационные и специальные пошлины, т.к. это особые виды пошлин, не связанные с таможенными правилами.

Статья о льготах по уплате таможенных пошлин, или тарифных льготах

Льготы по уплате таможенных пошлин известны как тарифные льготы. В отличие от тарифных преференций, такие льготы не персонифицированы и действуют независимо от страны происхождения товаров. Тарифные льготы основываются на "Протоколе о едином таможенно-тарифном регулировании" и предоставляются в соответствии с его положениями. Согласно Таможенному кодексу Таможенного союза вопрос о предоставлении тарифных льгот является исключительной компетенцией Таможенного союза, независимо от того, будут они применяться при ввозе или вывозе товаров.

Если вы занимаетесь ввозом или вывозом товаров через таможенную границу, то вы наверняка сталкивались с необходимостью рассчитывать таможенные платежи. Чтобы правильно определить их размер, необходима достоверная и актуальная информация о базовых ставках таможенных пошлин, таможенных сборов, налога на добавленную стоимость и акцизов. Они зависят от кода товара в товарной номенклатуре ВЭД (Внешнеэкономической деятельности).

Кроме базовых ставок, существуют особые. Это могут быть специальные защитные, антидемпинговые, компенсационные, сезонные, преференциальные, льготные или квотируемые ставки. Их использование определяется нормативно-правовой базой, согласно которой происходит перемещение товара через таможенную границу.

Если вы занимаетесь расчетом таможенных платежей, вам нужно знать правила и методы определения ввозной или вывозной таможенной стоимости товара, а также формулы расчета итоговых сумм уплачиваемых платежей. Суммарно ФТС России по итогам 2013 года «внесла» в федеральный бюджет 6,6 трлн рублей таможенных и иных платежей, что составило 56% всех поступлений. В 2014 году фискальный поток по доходным статьям бюджета РФ вырос еще на 8,2% до 7,1 трлн рублей, что также означает, что таможенные платежи продолжают оставаться значительной составляющей доходов бюджета.

Размеры таможенных пошлин: как это работает

Решения Совета Евразийской экономической комиссии утверждают размеры ввозных пошлин, в то время как правительство РФ определяет размеры вывозных. Ввозные пошлины определяются на основе Единого таможенного тарифа (ЕТТ), который содержит ставки ввозных пошлин на товары, импортируемые в страны Таможенного Союза из третьих стран и систематизированные в соответствии с ТН ВЭД Евразийского экономического союза (ЕЭС). Ставки устанавливаются по решению Совета ЕЭК от 16.06.2012 г.

Вывозные пошлины определяются по ставкам, установленным правительством РФ в соответствии с постановлением № 754 от 30.08.2013 г. Размер таможенной пошлины зависит от ставок и таможенной стоимости товаров.

Фото: freepik.com